补缴以前年度房产税会计处理（补缴当年房产税怎么做账）
今天给各位分享补缴以前年度房产税会计处理的知识，其中也会对补缴当年房产税怎么做账进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！
本文目录一览：
企业补缴以前年度的印花税如何处理
企业补缴以前年度的印花税如何处理
案列：
近期，本人遇到一个企业的咨询，该单位在以前年度，与地方税务机关沟通达成了关于印花税等税费的减免，但没有取得当地税务机关的实际减免文书。时隔三年，税务稽查机关对该事项进行了检查，要求企业补缴印花税等税费500万元，并交纳相应的滞纳金。
问题：
1、 税务稽查局的补缴决定，是否有效?
2、 对补缴的500万元税费，如何入账，是计入当期损益做税前扣除，还是追溯调整?
政策分析：
对于税务稽查局的`稽查决定，是合法合规的。企业没有取得正式的税费减免文件，只能视同以前年度的税款漏征，甚至引起对企业逃税等行为的认定。这个问题暂且不讨论。
针对已经确定的补缴税款如何入账，如何做税款扣除问题。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局2012年第15号公告)规定：六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除。
企业补缴以前年度的房产税、土地使用税，印花税等，应按该补缴税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额，并通过“以前年度损益调整”等科目对补缴年度作所得税纳税调整，该部分补缴税款不得在补缴年度重复计算扣除。
但是，在实际财务入账中，根据重要性原则，也有在当期入账的情况。具体如何处理，是具体情况分析。
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补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理
一、账务处理
企业按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目;否则，应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。
顺便提一下：本期发现的与前期相关的.非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整;如不影响损益，应调整本期相关项目。
具体账务处理：
1.补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目;
2.补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，如：因增值税进项税额不能抵扣，固定资产、无形资产应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。
3.补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目，影响损益属于非重大会计差错，直接计入当期损益。
二、税前扣除
1.补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外支出”科目，不能税前扣除;
2. 补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，按照相关规定税前扣除;
3. 补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目
(1)企业补缴以前年度的房产税、土地使用税、印花税，应按该补缴税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额，不得在补缴年度税前扣除。企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
(2)补缴税款影响固定资产、无形资产的折旧或摊销，本年度及以后可以按照调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销，按相关规定税前扣除。
4.不管补缴以前年度还是本年度企业所得税(偶尔会因为出现预缴补缴)，由于企业所得税税金不能在税前扣除，都不需纳税调整。
5.政策依据：《企业所得税法实施条例》第九条和《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条
我公司补缴去年房产税22789.90元，房产税滞纳金14300.66元，请问会计分录如何写?
税款的滞纳金都计入营业外支出科目：
1、计提及支付房产税及土地使用税分录
借：管理费用
贷：应交税费-房产税
贷：应交税费-土地使用税
借：应交税费-房产税
借：应交税费-土地使用税
贷：银行存款
2、支付滞纳金
借：营业外支出
贷：银行存款滞纳金
3、补缴去年税费按照通知书计提分录
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交房产税
贷：应交税费—房产税滞纳金
4、同时分录
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
5、缴款银行划转时分录
借：应交税金—应交房产税
借：应交税费—房产税滞纳金
贷：银行存款
扩展资料
一、房产税滞纳金计算比例
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
二、房产税特征
1、征收范围限于城镇的经营性房屋；
2、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只有房屋；
3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。
参考资料来源：百度百科—常用会计分录大全
参考资料来源：百度百科—房产税
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